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剛成立的新公司注冊資本為五千萬元,實繳資本為零。進行股權轉讓是以注冊資本作計算嗎?

發布者:南通律師網   發布時間:2019-4-17   點擊量:3866

問答:剛成立的新公司注冊資本為五千萬元,實繳資本為零。進行股權轉讓是以注冊資本作計算嗎?

天府服務 2019-04-16 18:38:34

股權轉讓你了解多少?

最近小政在網上看一個關于股權轉讓有趣的問題

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一起來看看

剛成立的新公司注冊資本為5000萬元,實繳資本為0。進行股權轉讓是以注冊資本作計算嗎?

網友A:

實繳資本為0的公司,進行股權轉讓,其轉讓對價的計算自然不是按照注冊資本計算。

1、公司注冊資本雖然5000萬,但實繳資本為0。

舉個例子:

假設現在某股東甲轉讓10%的股權,其實繳為0,股權受讓方為隔壁老王。

如果按照注冊資本作為依據計算轉讓對價,5000*10%=500萬,意味著受讓方隔壁老王要支付500萬的轉讓對價,同時,由于原股東甲并未實繳,因此,隔壁老王拿到這10%的股權后,還有履行出資10%即500萬的義務,如此一來,老王實際上是花了1000萬才得到了這10%的股份,對于他來說是絕對不公平的。

2、未完全實繳出資的公司的股權轉讓對價如何確定?

實務中有幾種方法:

(1)按照公司的凈資產計算確定

上述提問中,注冊資本為0,但不一定公司的資產就完全為0。

實務中,也存在一些公司,雖然股東未出資,但不表示沒有出錢,股東的投入以借款或其他方式流入了公司。同時公司如果有正常經營的話,也可能會產生一定的回報,這也會構成公司的資產。

因此,假設此時公司凈資產(資產-負債)為1000萬元,如果轉讓10%的股權,可以按照凈資產標準設定轉讓價格為1000*10%=100萬元。

(2)按照公司的評估價值確定

公司的凈資產反映的往往是公司的過去,而沒有考慮到公司的未來。

實務中,可以根據公司未來現金流量的情況設定一個折現率,計算評估出公司當前的價值,然后按照這個價值來確定股權轉讓的價格。

(3)協商確定定價

股權轉讓雙方協商定價,應該是實務比較常見的一種方式,一般來說,股權轉讓雙方意思表示一致即可達成協議,但前提是要符合一定的公平公正原則(防止利益輸送)。

股權轉讓價格過低或者過高,都有可能被稅務機關追責并進行納稅調整。

網友B:

股權轉讓價格并不是以注冊資本來計算的。

對于股權轉讓,主要涉及到三個方面的問題,股權轉讓價格的確定,相關的涉稅問題和轉讓后所涉及到的債權債務。以下分別來進行探討。

1. 股權轉讓價格的確定:

目前,股權轉讓價格的確定一般有幾個常用的方法。

(1) 根據工商登記材料中所記載的股東持股狀況出資數額。

受讓的股東在轉讓方出資未到位的情況下,要看公司章程所約定的出資期限,如果出資期限已過,但老股東還是沒有出資,這種情況應該要求老股東將出資實繳到位后再轉讓;如果約定的出資期限還沒到,那么要與老股東協商確認該部分出資義務由誰來完成,并明確約定在股權轉讓協議中。

所以,沒有實繳出資,要進行協商,而不是按照注冊資本來確定轉讓價格。即使是已經實繳了資本,也可能出資額與公司當前的實際價值存在很大的差異,還要進行評估或者協商。

(2) 根據公司的凈資產。

這個在實際的小股東轉讓股權時有用得挺多。公司的凈資產一般包括初始投入的成本和后期經營中的留存收益。由于公司后期的經營中會產生盈虧,所以,與最初的投入資本也會有差異。

(3) 根據評估價值。

這是以審計、評估的價值來作為依據。需要對公司的會計賬目、資產、負債進行清理,體現出較為準確的資產狀況。再根據現在的資產狀況,未來的盈利預測,通過價值評估模型,來判斷企業的價值。但一般聘請外部機構需要一定的費用,小股東的股權轉讓可能不會用這個方法。

(4) 協商定價。

在協商的情況下,有可能出現雙方信息不對稱的情況。所以,在協商之前,要充分了解擬轉讓企業的情況。當然,協商的時候也不能故意做低價格,對于價格偏低,又沒有合理理由的,最后稅務要進行核定價格來納稅。

2. 轉讓中的稅務問題。

轉讓中涉及到的稅費主要是個人所得稅和印花稅。

個人所得稅,按照轉讓所得的20%征收,轉讓所得=轉讓收入-股權原值和合理稅費。

非上市公司股權轉讓的印花稅為協議所載金額的萬分之五。

3. 股權轉讓后所承擔的債權債務。

在股權轉讓之前,要充分了解所承接的債務問題。也不能在轉讓協議中約定這些債務歸原股東,因為你們之間的約定,對債權人無效,債權人來找新股東追債,新股東也只能先償還,再去找老股東追索。

所以,搞清楚股權轉讓的問題,才能合理確定價格,合規納稅和避免陷阱。

網友B:

這個不一定是按照注冊資本計算的,自新公司法實施以后,除法律另有規定以外的公司注冊資本采取認繳制度,而不是實繳。故而提問的題目當中也明確公司注冊資本雖然是5000萬元,但是實繳資本為零的情況下,股權的計算價值如果單純的按照注冊資本來計算顯然不具有合理性。

實踐當中關于股權轉讓價值計算有如下幾種方法:

1.雙方協商為準;

2.以公司注冊資本為計算基數乘以轉讓的股權比例;

3.以第三方審計機構評估的公司價值乘以股權比例;

4.以公司凈資產作為基數乘以轉讓股權比例。

網友C:

股權轉讓價格并不是以注冊資本來計算的。

對于股權轉讓,主要涉及到三個方面的問題,股權轉讓價格的確定,相關的涉稅問題和轉讓后所涉及到的債權債務。以下分別來進行探討。

1. 股權轉讓價格的確定:

目前,股權轉讓價格的確定一般有幾個常用的方法。

(1) 根據工商登記材料中所記載的股東持股狀況出資數額。

受讓的股東在轉讓方出資未到位的情況下,要看公司章程所約定的出資期限,如果出資期限已過,但老股東還是沒有出資,這種情況應該要求老股東將出資實繳到位后再轉讓;如果約定的出資期限還沒到,那么要與老股東協商確認該部分出資義務由誰來完成,并明確約定在股權轉讓協議中。

所以,沒有實繳出資,要進行協商,而不是按照注冊資本來確定轉讓價格。即使是已經實繳了資本,也可能出資額與公司當前的實際價值存在很大的差異,還要進行評估或者協商。

(2) 根據公司的凈資產。

這個在實際的小股東轉讓股權時有用得挺多。公司的凈資產一般包括初始投入的成本和后期經營中的留存收益。由于公司后期的經營中會產生盈虧,所以,與最初的投入資本也會有差異。

(3) 根據評估價值。

這是以審計、評估的價值來作為依據。需要對公司的會計賬目、資產、負債進行清理,體現出較為準確的資產狀況。再根據現在的資產狀況,未來的盈利預測,通過價值評估模型,來判斷企業的價值。但一般聘請外部機構需要一定的費用,小股東的股權轉讓可能不會用這個方法。

(4) 協商定價。

在協商的情況下,有可能出現雙方信息不對稱的情況。所以,在協商之前,要充分了解擬轉讓企業的情況。當然,協商的時候也不能故意做低價格,對于價格偏低,又沒有合理理由的,最后稅務要進行核定價格來納稅。

2. 轉讓中的稅務問題。

轉讓中涉及到的稅費主要是個人所得稅和印花稅。

個人所得稅,按照轉讓所得的20%征收,轉讓所得=轉讓收入-股權原值和合理稅費。

非上市公司股權轉讓的印花稅為協議所載金額的萬分之五。

3. 股權轉讓后所承擔的債權債務。

在股權轉讓之前,要充分了解所承接的債務問題。也不能在轉讓協議中約定這些債務歸原股東,因為你們之間的約定,對債權人無效,債權人來找新股東追債,新股東也只能先償還,再去找老股東追索。

所以,搞清楚股權轉讓的問題,才能合理確定價格,合規納稅和避免陷阱。



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